{"id":3115,"date":"2022-11-21T12:49:20","date_gmt":"2022-11-21T12:49:20","guid":{"rendered":"https:\/\/boada.eu\/?p=3115"},"modified":"2022-12-05T08:27:46","modified_gmt":"2022-12-05T08:27:46","slug":"ley-de-presupuestos-generales-del-estado-para-2022","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/boada.eu\/es\/ley-de-presupuestos-generales-del-estado-para-2022\/","title":{"rendered":"LEY DE PRESUPUESTOS 2022 GENERALES DEL ESTADO"},"content":{"rendered":"

En el B.O.E del d\u00eda 29 de diciembre de 2021, se ha publicado la Ley 22\/2021, de 28 de diciembre<\/strong>, de Presupuestos Generales del Estado para el a\u00f1o 2022. A su vez en el DOG de 31 de diciembre de 2021, se publican la Ley 1\/2021, del 29 de desembre,<\/strong> de presupuestos de la Generalitat de Catalunya para 2022 y la Ley 2\/2021, de 29 de diciembre, de medidas fiscales, financieras, administrativas y del sector publico relacionadas con los tributos propios.<\/p>\n

A continuaci\u00f3n se detallan algunas de las medidas que, por su relevancia en materia fiscal, pueden ser de inter\u00e9s:<\/p>\n

Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas<\/strong><\/h3>\n
    \n
  • La base de las aportaciones a planes de pensiones se reduce a la cifra menor entre el 30%<\/strong> de la suma de rendimientos netos del trabajo y actividades econ\u00f3micas percibidas en el ejercicio y 1.500\u20ac anuales<\/strong>, salvo las que provengan de contribuciones empresariales en cuyo supuesto el limite se incrementa hasta 8.500\u20ac, manteniendo \u00e9ste en 10.000\u20ac<\/strong>. Se incluyen entre las contribuciones empresariales, las aportaciones propias que el empresario individual realice a planes de previsi\u00f3n de empleo o a mutualidades de previsi\u00f3n social<\/strong> de los que sea promotor y part\u00edcipe o mutualista.<\/li>\n<\/ul>\n

    Las aportaciones a favor del c\u00f3nyuge siguen limitadas a 1.000\u20ac.<\/p>\n

    Como novedad, se permite a los trabajadores igualar su aportaci\u00f3n a la de la empresa sin que la suma de ambas supere los 8.500\u20ac anuales.<\/p>\n

      \n
    • Se\u00a0mantienen los l\u00edmites<\/strong> para ser excluido del r\u00e9gimen de estimaci\u00f3n objetiva en IRPF<\/strong> que no han sido objeto de modificaci\u00f3n desde 2016 y hasta 2022.<\/li>\n<\/ul>\n

      Impuesto sobre Sociedades<\/strong><\/h3>\n
        \n
      • Se modifica el art\u00edculo 30 de la LIS, estableciendo que sobre la cuota \u00edntegra se aplicar\u00e1n las bonificaciones y deducciones que procedan en la normativa del impuesto dando lugar a la cuota l\u00edquida que, en ning\u00fan caso podr\u00e1 ser negativa.<\/li>\n
      • La tributaci\u00f3n m\u00ednima (art 30 bis LIS), se fija en el 15% de la base imponible para contribuyentes con un importe neto de la cifra de negocios m\u00ednima igual o superior a 20 millones de Euros en los doce meses anteriores al periodo impositivo, o que tributen en el r\u00e9gimen de consolidaci\u00f3n fiscal, sea cual sea el importe de la cifra de negocios.<\/li>\n
      • \u00a0En el supuesto de entidades de nueva creaci\u00f3n que cumplan los requisitos del apartado anterior, la tributaci\u00f3n m\u00ednima ser\u00e1 del 10%.<\/li>\n
      • El tipo de tributaci\u00f3n m\u00ednima es del 18% para entidades de cr\u00e9dito y exploraci\u00f3n, investigaci\u00f3n y explotaci\u00f3n de yacimientos y almacenamientos subterr\u00e1neos de hidrocarburos, siendo el tipo impositivo general de los mismos del 30%.<\/li>\n<\/ul>\n

        El tipo de tributaci\u00f3n m\u00ednima se aplica sobre la base imponible minorada en las bonificaciones que le sean aplicables, la reserva de nivelaci\u00f3n y las deducciones por doble imposici\u00f3n interna e internacional, por cuya raz\u00f3n el tipo efectivo puede ser inferior al anteriormente indicado.<\/p>\n

        En caso de que despu\u00e9s de la aplicaci\u00f3n de las bonificaciones y deducciones indicadas en el par\u00e1grafo anterior, resultase un importe superior a la cuota l\u00edquida m\u00ednima, podr\u00e1n aplicarse el resto de deducciones hasta el importe de esta cuota m\u00ednima.<\/p>\n

          \n
        • Las reglas del Impuesto sobre Sociedades ser\u00e1n tambi\u00e9n de aplicaci\u00f3n en cuanto a la tributaci\u00f3n m\u00ednima, para los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de No Residentes con establecimiento permanente. En cuanto al r\u00e9gimen especial de arrendamiento de viviendas, se reduce al 40% la bonificaci\u00f3n vigente del 85% actual sobre la cuota \u00edntegra correspondiente a rentas derivadas del alquiler de viviendas, manteni\u00e9ndose los requisitos exigibles para su aplicaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n

          Impuestos sobre actividades econ\u00f3micas<\/strong><\/h3>\n
            \n
          • Se crea un nuevo ep\u00edgrafe (863) para periodistas y otros profesionales de la informaci\u00f3n y la comunicaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n

            Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido<\/strong><\/h3>\n
              \n
            • Se mantiene para 2022 la pr\u00f3rroga de los l\u00edmites establecidos en el r\u00e9gimen simplificado de IVA y del r\u00e9gimen especial de la agricultura, ganader\u00eda y pesca.<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n

              IPREM<\/strong><\/h3>\n

              Se modifica el indicador p\u00fablico de renta de efectos m\u00faltiples del siguiente modo:<\/p>\n

                \n
              • El IPREM diario<\/strong> se fija en 19,30\u20ac<\/strong><\/li>\n
              • El IPREM mensual<\/strong> se fija en 579,02\u20ac<\/strong><\/li>\n
              • El IPREM anual se fija en 6.948,24\u20ac o 8.106,28 si se incluyen las pagas extraordinarias.\u00a0<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n

                Inter\u00e9s legal del dinero e inter\u00e9s de demora<\/strong><\/h3>\n
                  \n
                • El inter\u00e9s legal del dinero se mantiene en el 3%<\/li>\n
                • El inter\u00e9s de demora, a que se refiere la Ley General Tributaria, se mantiene en el 3,75%<\/li>\n
                • El inter\u00e9s de demora, a que se refiere la Ley General de Subvenciones, se fija en el 3,75%<\/li>\n<\/ul>\n

                  Impuesto sobre sucesiones en Catalu\u00f1a<\/strong><\/h3>\n
                    \n
                  • Se ampl\u00eda a dos a\u00f1os el aplazamiento extraordinario de pago del impuesto sobre Sucesiones, para el supuesto en que el inventario de bienes no comprende suficiente efectivo o bienes f\u00e1cilmente realizables para hacer efectivo el pago del impuesto.<\/li>\n
                  • Tambi\u00e9n se hace efectiva una modificaci\u00f3n para regular la relaci\u00f3n que se atribuye a efectos del impuesto a las personas que est\u00e1n o han estado acogidas con respecto a sus acogedores.<\/li>\n<\/ul>\n

                    Medidas relacionadas con los tributos propios\u00a0<\/strong><\/h3>\n
                      \n
                    • En relaci\u00f3n al impuesto sobre activos no productivos de las<\/strong> personas jur\u00eddicas, se introducen modificaciones para determinar las circunstancias que deben concurrir para considerar que un activo es no productivo. A su vez se incorporan a tributaci\u00f3n las sociedades inactivas que nos e hallen en situaci\u00f3n de disoluci\u00f3n y liquidaci\u00f3n.<\/li>\n
                    • En materia del impuesto sobre viviendas vac\u00edas, se a\u00f1ade un nuevo apartado del siguiente tenor literal:
                      \n4.- Son sujetos pasivos del impuesto, a t\u00edtulo de contribuyentes, en los mismos t\u00e9rminos del apartado 1, las personas f\u00edsicas que tienen la condici\u00f3n de grandes tenedores.<\/em>
                      \nA los efectos de este impuesto, se considera gran tenedor la persona f\u00edsica que es titular de un derecho de propiedad, de usufructo, de un derecho de superficie o de cualquier otro derecho real que otorgue la facultad de explotaci\u00f3n econ\u00f3mica de la vivienda, de m\u00e1s de quince viviendas.<\/em><\/li>\n
                    • En relaci\u00f3n con el Impuesto sobre el Juego<\/strong>, se establece una obligaci\u00f3n formal de suministro de informaci\u00f3n por parte de los operadores de m\u00e1quinas recreativas y de azar.<\/li>\n
                    • En relaci\u00f3n con el Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas<\/strong>, se efect\u00faan con efectos desde 1 de enero de 2022, algunas modificaciones relativas a las deducciones por nacimiento o adopci\u00f3n de un hijo, a la deducci\u00f3n por alquiler de la vivienda habitual y finalmente en la aplicaci\u00f3n de la escala auton\u00f3mica del impuesto.<\/li>\n<\/ul>\n

                      Nuevas deducciones en IRP, previstas en el REAL DECRETO-LEY 19\/2021, de medidas urgentes para impulsar la rehabilitaci\u00f3n edificatoria\u00a0<\/strong><\/h3>\n

                      Con fecha 6 de Octubre de 2021, se public\u00f3 en el BOE el Real Decreto-Ley 19\/2021 de medidas urgentes para impulsar la rehabilitaci\u00f3n edificatoria,<\/strong> que tiene como finalidad la actualizaci\u00f3n del parque inmobiliario con el fin de alcanzar la neutralidad clim\u00e1tica e impulsar el empleo y la actividad dentro el contexto post pandemia. Por su inter\u00e9s, les informamos sobre su alcance y vigencia temporal.<\/p>\n

                      Se establecen tres tipos<\/strong> de deducciones fiscales que tiene su incidencia temporal<\/strong> en el IRPF sobre cantidades destinadas a la mejora de la eficiencia energ\u00e9tica de las viviendas de las personas f\u00edsicas, tanto si se destinan a la vivienda habitual del contribuyente como si se alquilan antes del 31 de diciembre de 2023. Son las siguientes:<\/p>\n

                      1.- Deducci\u00f3n por obras para la reducci\u00f3n de la demanda de calefacci\u00f3n y refrigeraci\u00f3n (20% de deducci\u00f3n):<\/strong><\/h4>\n
                        \n
                      • Deben incidir en la reducci\u00f3n de la demanda de calefacci\u00f3n y refrigeraci\u00f3n de la vivienda en al menos un 7% la suma de los indicadores de demanda de calefacci\u00f3n y refrigeraci\u00f3n.<\/strong><\/li>\n
                      • Debe aportarse certificado de eficiencia energ\u00e9tica<\/strong> expedido per t\u00e9cnico competente que lo acredite antes del inicio y una vez realizadas las obras<\/strong>, con un m\u00e1ximo de dos a\u00f1os de las mismas.<\/li>\n
                      • Deben realizarse las obras entre el 6\/10\/2021 y el 31\/12\/2022<\/strong>.<\/li>\n
                      • Ser\u00e1 deducible como base hasta un m\u00e1ximo de 5.000\u20ac de las cantidades satisfechas por las obras realizadas entre el 6\/10\/2021 y el 31\/12\/2022.<\/strong><\/li>\n
                      • Se aplicar\u00e1 en el periodo impositivo en que se expida el certificado de eficiencia energ\u00e9tica una vez realizadas las obras y siempre con anterioridad al 1 de enero de 2023.<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n

                        2.- Deducci\u00f3n por obras para la mejora del consumo de energ\u00eda primaria no renovable (40% de deducci\u00f3n):<\/strong><\/h4>\n
                          \n
                        • Deben incidir en la reducci\u00f3n al menos un 30% el indicador de consumo de energ\u00eda primaria no renovable, o bien que consiga una mejora de la calificaci\u00f3n energ\u00e9tica de la vivienda para obtener una clase energ\u00e9tica \u201cA\u201d o \u201cB\u201d, en la misma escala de calificaci\u00f3n.<\/li>\n
                        • Debe aportarse certificado de eficiencia energ\u00e9tica expedido per t\u00e9cnico competente que lo acredite antes del inicio y una vez realizadas las obras, con un m\u00e1ximo de dos a\u00f1os de las mismas.<\/li>\n
                        • Deben realizarse las obras entre el 6\/10\/2021 y el 31\/12\/2022.<\/li>\n
                        • Ser\u00e1 deducible como base hasta un m\u00e1ximo de 7.500\u20ac de las cantidades satisfechas por las obras realizadas entre el 6\/10\/2021 y el 31\/12\/2022.<\/li>\n
                        • Se aplicar\u00e1 en el periodo impositivo en que se expida el certificado de eficiencia energ\u00e9tica una vez realizadas las obras y siempre con anterioridad al 1 de enero de 2023.<\/li>\n<\/ul>\n

                          3.- Deducci\u00f3n por obras de rehabilitaci\u00f3n energ\u00e9tica (60% de deducci\u00f3n):<\/strong><\/h4>\n
                            \n
                          • Afecta a viviendas propiedad del contribuyente situadas en edificios de uso predominante residencial y plazas de garaje y trasteros adquiridos con estas. No da derecho a la parte de estas que se afecten a actividades econ\u00f3micas.<\/strong><\/li>\n
                          • Deben incidir en la reducci\u00f3n al menos un 30% el indicador de consumo de energ\u00eda primaria no renovable, o bien que consiga una mejora de la calificaci\u00f3n energ\u00e9tica de la vivienda para obtener una clase energ\u00e9tica \u201cA\u201d o \u201cB\u201d<\/strong>, en la misma escala de calificaci\u00f3n.<\/li>\n
                          • Debe aportarse certificado de eficiencia energ\u00e9tica<\/strong> expedido per t\u00e9cnico competente que lo acredite antes del inicio y una vez realizadas las obras<\/strong>, con un m\u00e1ximo de dos a\u00f1os de las mismas.<\/li>\n
                          • Deben realizarse las obras desde el 6\/10\/2021 y el 31\/12\/2023<\/strong>.<\/li>\n
                          • Ser\u00e1 deducible como base hasta un m\u00e1ximo de 5.000\u20ac anuales<\/strong> de\u00a0las cantidades satisfechas por las obras realizadas entre el 6\/10\/2021 y el 31\/12\/2023.<\/strong><\/li>\n
                          • Se puede aplicar, si cabe, en cada uno de los ejercicios de 2021, 2022 y 2023, siendo requisito se expida el certificado de eficiencia energ\u00e9tica una vez realizadas las obras y siempre con anterioridad al 1 de enero de 2024.<\/li>\n<\/ul>\n

                            La base anual a deducir<\/strong> lo ser\u00e1 una vez expedido el certificado en el periodo impositivo de que se trate, sobre cantidades satisfechas desde el 6\/10\/2021 y hasta la finalizaci\u00f3n del periodo impositivo de que se trate.<\/strong><\/p>\n

                            Si el certificado se hubiere expedido en un periodo impositivo anterior, la base se corresponde con las cantidades satisfechas en el a\u00f1o<\/strong>.<\/p>\n

                            Las cantidades satisfechas en un ejercicio y no deducidas por exceder de la base m\u00e1xima anual de 5.000\u20ac, pueden deducirse con el mismo limite, durante los cuatro ejercicios siguientes, sin que en ning\u00fan caso la base acumulada de todas ellas pueda exceder de 15.000\u20ac<\/strong>.<\/p>\n

                            Trat\u00e1ndose de obras llevadas a cabo por una comunidad de propietarios, la cuant\u00eda de las deducciones se calcula aplicando el coeficiente de participaci\u00f3n, sobre las cantidades satisfecha por la comunidad de propietarios.<\/strong><\/p>\n

                            4.- Normas comunes a todas ellas:<\/strong><\/h4>\n

                            a) Todas las deducciones son incompatibles entre ellas con respecto a la misma obra.
                            \nb) Las cantidades a abonar con dichas finalidades deben realizarse utilizando medios de pago habituales, esto es, tarjetas de cr\u00e9dito y d\u00e9bito, transferencia bancaria, cheque nominativo o ingreso en cuenta en entidades de cr\u00e9dito, debiendo descontar las cantidades que hubieran sido subvencionadas a trav\u00e9s de un programa de ayudas p\u00fablicas o fueran a serlo en virtud de una resoluci\u00f3n definitiva de concesi\u00f3n de tales ayudas. Nunca dar\u00e1n derecho a deducir, las cantidades satisfechas en moneda de curso legal.
                            \nc) Las cantidades satisfechas han de ser necesarias para la ejecuci\u00f3n de las obras e incluyen los honorarios de profesionales, coste de redacci\u00f3n de proyectos t\u00e9cnicos, direcci\u00f3n de obras, coste de ejecuci\u00f3n material de las obras o instalaciones, inversiones en equipo y materiales y otros gastos necesarios para su desarrollo, as\u00ed como para la emisi\u00f3n de certificados de eficiencia energ\u00e9tica. \u00c9stos deben ser expedidos y registrados con observancia a lo dispuesto en el Real Decreto 390\/2021, de 1 de junio que aprueba el procedimiento.
                            \nd) No dan derecho a deducci\u00f3n las cantidades satisfechas por los costes inherentes a la instalaci\u00f3n o substituci\u00f3n de equipos que utilicen combustible de origen f\u00f3sil.
                            \ne) Las ayudas y subvenciones que se reciban en virtud de los distintos programas destinados a rehabilitaci\u00f3n energ\u00e9tica en edificios, en especial, los previstos en Real Decreto 691\/2021, de 3 de agosto; en el Programa PREE 5000; en el Real Decreto 737\/2020, de 4 de agosto; y en el Real Decreto 853\/2021, de 5 de octubre, no se integraran en la Base imponible del IRPF.<\/p>\n

                            Barcelona, enero de 2022<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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